Capital Propio Tributario

RELATOR: Leonel González Silva. Contador. Auditor Tributario.
Asesor y consultor de empresas.
Autor de diversas obras técnico-tributarias.

OBJETIVO GENERAL

Actualizar los conocimientos acerca de la correcta determinación del Capital Propio Tributario contemplado en el artículo 41 de la Ley de Impuesto a la Renta y su incidencia en el Registro de Rentas Afectas a Impuestos finales (RAI)

OBJETVOS ESPECIFICOS

– Identificar las cuentas de Activo y Pasivo que conforman el Capital Propio y su valoración. Conocer los efectos de la cuenta Impuestos Diferidos en la determinación del Capital Propio Tributario.
– Identificar las partidas que constituyen un aumento o disminución del Capital Propio Tributario.
– Aplicar correctamente la corrección monetaria de las distintas cuentas de activo y pasivo. Diferenciar el tratamiento de los retiros reinvertidos que en su momento se registraron en el FUT o en el FUR.
– Relacionar correctamente la determinación del Capital Propio y su incidencia en la cuantía de las Rentas Afectas a Impuestos Finales (RAI)
– Conocer los efectos del Capital Propio en la determinación del monto de las rentas acumuladas a la fecha del Término de Giro y su tributación.

TECNICAS METODOLOGICAS

Explicación teórica y conceptual acompañada de ejercicios prácticos.

DIRIGIDO A:

Contadores, Auditores, Ingenieros Comerciales y otros profesionales con responsabilidad en el ámbito tributario de las empresas.

PROGRAMA

1. EFECTOS TRIBUTARIOS DEL CAPITAL PROPIO

1.1 Como elemento para depurar los resultados del balance de los efectos inflacionarios.
1.2 Como elemento preponderante en la determinación del monto de la Rentas Afectas a Impuestos finales (RAI)
1.3 Como elemento para determinar las utilidades acumuladas al momento del Término de Giro de la empresa, afectas a la tributación del artículo 38 bis.

2. EXPLICACION CONCEPTUAL DE LOS ELEMENTOS QUE INTERVIENEN

2.1 Revalorización del Capital Propio Inicial
2.2 Revalorización de los aumentos de Capital.
2.3 Revalorización de las disminuciones de Capital.
2.4 Revalorización de los Activos No Monetarios.
2.5 Revalorización de los Pasivos No Monetarios.
2.6 Registro contable de las revalorizaciones y efectos en la cuenta de Resultados «Corrección Monetaria»

3. DETERMINACION DEL CAPITAL PROPIO

3.1 Visión esquemática a partir de las cuentas de Activo.
3.2 Análisis de diferentes cuentas de Activo.
3.2.1 Gastos diferidos; gastos de organización y de puesta en marcha; Goodwill.
3.2.2 Cuentas particulares de los socios.
3.2.3 Diferencias temporarias que originan Impuestos Diferidos.
3.2.4 Inversiones en empresas relacionadas.
3.2.5 Reconocimiento del Pago Provisional por utilidades absorbidas (PPUA)
3.3 Análisis de diferentes cuentas del Pasivo
3.3.1 Cuentas de Patrimonio.
3.3.2 Saldos acreedores de las Cuentas Particulares de los socios.
3.3.3 Aportes de capital financiados con retiros reinvertidos, registrados en el FUT.
3.3.4 Aportes de capital financiados con retiros reinvertidos registrados en el FUR.
3.3.5 Provisiones para Indemnizaciones por años de servicio (PIAS)
3.3.6 Ingreso diferido originado en Badwill.
3.3.7 Aportes de los socios escriturados y otros no escriturados.
3.3.8 Mutuos o préstamos de los socios.
3.3.9 Provisión para el pago de los Impuestos a la Renta.

4. REVALORIZACION DE LOS ACTIVOS NO MONETARIOS

4.1 Bienes físicos del Activo fijo o inmovilizado, nacionales o importados.
4.2 Existencias adquiridas en Chile o en el extranjero.
4.3 Productos terminados, en proceso y materias primas.
4.4 Créditos a favor de la empresa e inversiones en instrumentos financieros.
4.5 Inversiones en acciones de sociedades anónimas o de SpA.
4.6 Inversiones en derechos en sociedades de personas.

5. REVALORIZACION DE LOS PASIVOS NO MONETARIOS

5.1 Pasivos que gozan de alguna cláusula de reajustabilidad.
5.2 Pasivos en moneda extranjera.
5.3 Acreedores en moneda extranjera por importaciones en tránsito.
5.4 Préstamos, mutuos u obligaciones reajustables en favor del empresario o socios.
5.5 Provisión reajustable para indemnizaciones por años de servicio.

6. DESARROLLO DE EJERCICIOS Y CASOS PRACTICOS.